Штраф по итогам проверки в несколько миллионов: как снизили в четыре раза

По итогам выездной проверки производственной компании доначислили налог на два миллиона триста пятьдесят тысяч, а штраф посчитали в сорок процентов — девятьсот сорок тысяч. Директор был готов заплатить: «Куда денемся, от налоговой не уйдёшь». Я попросила не спешить: штраф — величина подвижная. Для компании, которая едва вылезла из провала прошлых лет, санкция означала заморозить развитие — и в этой истории её удалось уменьшить в четыре раза.

Из чего складывался штраф

Базу считали по статье 122 НК РФ: двадцать процентов от неуплаченного налога за неосторожность, сорок — за умысел. В решении инспекция написала «умышленное занижение налоговой базы» — отсюда девятьсот сорок тысяч. Эта оценка и стала главной мишенью: умысел обязан доказывать налоговый орган, а не налогоплательщик. Формулировка про умысел обычно ставится со слов инспектора и без доказательств — так случилось и здесь, и это уязвимое место многих решений.

Как действовали

Подготовила возражения. По вине: ошибка возникла из-за неверного применения нормы в учётной системе, то есть это неосторожность — статья 110 НК РФ не позволяет записывать в умысел всё подряд. По смягчающим обстоятельствам из статьи 112 НК РФ собрали перечень: нарушение совершено впервые, предыдущие проверки проходили без претензий, недоимка и пени уплачены до рассмотрения материалов, часть доначислений закрыта переплатой по другому налогу. Плюс ходатайство: сокращение персонала и высокая кредитная нагрузка на момент нарушения. К ходатайству приложили справки: кредитные договоры, приказ о сокращении, банковские выписки — слово должно опираться на бумагу.

Чем всё закончилось

Вышестоящий налоговый орган по жалобе убрал квалификацию умысла — штраф пересчитали из двадцати процентов. Затем применил смягчающие обстоятельства: по статье 114 НК РФ хотя бы одно смягчающее обязывает снизить штраф минимум вдвое. Итог — двести тридцать пять тысяч вместо девятисот сорока. Ровно в четыре раза, без суда. Директор признался, что был готов платить девятьсот сорок тысяч, лишь бы не судиться. Судиться и не пришлось — жалоба сработала быстрее и дешевле.

Что важно знать о налоговых штрафах

• перечня смягчающих обстоятельств нет — статья 112 НК РФ открытая, подойдёт любое значимое обстоятельство, от финансового положения до социального значения деятельности;
• одно смягчающее — снижение минимум вдвое, их может быть несколько;
• оценку умысла оспаривайте первой: разница между двадцатью и сорока процентами огромна;
• статья 333 ГК РФ к налоговым штрафам не применяется — это про договорную неустойку, у налога свой механизм;
• добровольная уплата недоимки и пеней до решения — сильное смягчающее обстоятельство.

Про снижение договорной неустойки по статье 333 ГК РФ я писала отдельно — в кейсе про снижение неустойки по госконструкту, а про порядок спора с инспекцией — в кейсе про досудебное урегулирование налогового спора.