Доначислили налог из-за «проблемного контрагента»: как защитили вычеты

Звонок директора торговой компании: «Пришёл акт камеральной проверки. Нам отказали в вычете НДС на два миллиона восемьсот тысяч и сняли расходы по налогу на прибыль. Причина: поставщик оказался проблемным, налоги в бюджет с наших операций не поступали. Мы добросовестные! Это вообще законно?» Разобрала акт и ответила: спор тяжёлый, но выигрышный. Смущало всё: полтора года чистой работы с этим поставщиком, а тут удар сразу по двум налогам и крупная сумма.

Что инкриминировали компании

Поставщик, через которого фирма закупала товар полтора года, перестал сдавать отчётность и попал в разряд «технических». Инспекция выстроила логику: налог с наших денег до бюджета не дошёл — значит, вычеты неправомерны. Приложила и собственный анализ: будто должной осмотрительности покупатель не проявил. Директор подтверждал: товар получен, оплата прошла, покупатели претензий не имели. Вопрос был лишь в том, как это убедительно показать.

Как действовали

Собрала доказательства реальности операций: договоры, счета-фактуры, товарные и транспортные накладные, платёжные поручения, переписку по отгрузкам, сведения о складе и персонале, который принимал товар. Отдельно сформировала пакет о должной осмотрительности на дату сделок: выписки из ЕГРЮЛ, отчёты официальных сервисов, копии документов руководителя и учредителя поставщика. В возражениях на акт сослалась на статью 54.1 НК РФ: определяющие признаки — реальность операции и её исполнение, а не то, заплатил ли поставщик свои налоги. На рассмотрении по статье 101 НК РФ материалы обязаны исследовать в совокупности, а не по одному налоговому разрыву. Мы ходатайствовали о вызове свидетелей: кладовщики и водитель подтвердили приёмку товара, а логист — маршруты и вес отправлений.

Чем всё закончилось

Вышестоящий налоговый орган по жалобе согласился с нашими доводами: вычеты восстановили, расходы вернули, доначисления со штрафами и пенями сняли полностью. Суд не понадобился — сработала грамотная апелляция. Не закрыли только один счёт-фактуру с ошибкой в реквизитах: его исправили уточнёнкой, чуть уменьшив вычет квартала. Из расходов компании — только время на подготовку пакета: экспертизы и запросы не потребовались вовсе.

Что важно знать о «проблемных контрагентах»

• недоплата налогов контрагентом сама по себе не лишает вычета: смотрят на реальность сделки;
• должную осмотрительность фиксируйте до сделки — выписки из ЕГРЮЛ и отчёты сервисов сохраняйте;
• храните всю цепочку исполнения: накладные, транспортные документы, платежи, переписку, акты;
• бремя доказывания умысла лежит на инспекции, а не на налогоплательщике;
• возражения на акт подаются в течение месяца — пропустите срок, спор станет дороже.

Про смежную ситуацию, когда вычет теряется по вине самого поставщика, — в кейсе про отказ в вычете НДС, а чем заканчивается разрыв с контрагентом для его кредиторов — в кейсе про включение требований контрагента в реестр.